Gesellschafter-Geschäftsführer und Sozialversicherung: Wann besteht Versicherungspflicht?

Wann ist ein Gesellschafter-Geschäftsführer sozialversicherungspflichtig?

Die Sozialversicherung knüpft an den Begriff der Beschäftigung an (§ 7 SGB IV): Wer weisungsgebunden in eine fremde Organisation eingegliedert ist, ist abhängig beschäftigt und damit versicherungspflichtig in der Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung. Wer selbst bestimmt, was er wann und wie tut, ist selbstständig. Bei der GmbH lautet die Frage: Wer ist Herr im Haus? Kann der Geschäftsführer Weisungen der Gesellschafter abwehren, oder bestimmen andere über ihn?

Das Gesetz kennt für Geschäftsführer keine feste Prozentgrenze. Die Sozialversicherungsträger und die Rechtsprechung stellen auf die Verteilung der Stimmrechte und die Ausgestaltung des Gesellschaftsvertrags ab. Die Spitzenorganisationen der Sozialversicherung haben ihre Kriterien im Rundschreiben vom 1. April 2022 zusammengefasst. In der Praxis gelten folgende Grundsätze.

Maßgeblich ist immer der Einzelfall. Familiäre Bindungen, tatsächlich gelebte Verhältnisse und Besonderheiten im Gesellschaftsvertrag können das Bild verändern.

Statusfeststellung: Der sichere Weg

Ob eine Beschäftigung vorliegt, entscheidet verbindlich die Clearingstelle der Deutschen Rentenversicherung Bund im Statusfeststellungsverfahren (§ 7a SGB IV). Der Antrag kostet nichts. Er kann vor Aufnahme oder nach Beginn der Tätigkeit gestellt werden. Bei Gesellschafter-Geschäftsführern und bei mitarbeitenden Angehörigen ist das Verfahren sogar vorgeschrieben: Meldet die Gesellschaft einen solchen Geschäftsführer bei der Krankenkasse an, leitet diese ein Anfrageverfahren ein (§ 7a Abs. 1 Satz 2 SGB IV).

Ein Antrag innerhalb eines Monats nach Aufnahme der Tätigkeit schiebt, wenn die Rentenversicherung eine Beschäftigung feststellt, den Beginn der Versicherungspflicht auf den Tag der Bekanntgabe der Entscheidung hinaus. Voraussetzung ist, dass der Beschäftigte zustimmt und für die Zwischenzeit gegen Krankheit und für das Alter vergleichbar abgesichert war (§ 7a Abs. 5 SGB IV). Wer gar keinen Antrag stellt, riskiert eine Nachforderung bei der nächsten Betriebsprüfung der Rentenversicherung, die mindestens alle vier Jahre stattfindet (§ 28p SGB IV). Dann wird der Beitragsanteil des Arbeitgebers und des Arbeitnehmers rückwirkend fällig, im Zweifel für mehrere Jahre.

Welche Beiträge fallen an?

Für 2026 gelten folgende Rechengrößen. Die Beitragsbemessungsgrenze begrenzt den Teil des Gehalts, auf den Beiträge erhoben werden.

Arbeitgeber und Arbeitnehmer teilen sich die Beiträge grundsätzlich hälftig. Die GmbH führt die Beiträge ab und trägt den Arbeitgeberanteil als Betriebsausgabe.

Beispiel (vereinfacht): Ein Minderheitsgesellschafter-Geschäftsführer erhält 4.000 Euro Bruttogehalt monatlich. Bei den durchschnittlichen Sätzen entfallen auf ihn etwa 372 Euro Rentenversicherung (9,3 %), 52 Euro Arbeitslosenversicherung (1,3 %), 350 Euro Krankenversicherung (8,75 % inklusive halbem Durchschnitts-Zusatzbeitrag) und 72 Euro Pflegeversicherung (1,8 %), zusammen rund 846 Euro. Der Arbeitgeberanteil fällt in ähnlicher Höhe an, hinzu kommen Umlagen. Zu- und Abschläge in der Pflege, der tatsächliche Zusatzbeitrag der Kasse und Besonderheiten in einzelnen Ländern bleiben unberücksichtigt.

Was passiert, wenn der Geschäftsführer nicht versicherungspflichtig ist?

Ist der Gesellschafter-Geschäftsführer selbstständig, zahlt die GmbH auf sein Gehalt keine Sozialversicherungsbeiträge. Er muss sich aber selbst um Absicherung kümmern.

• Krankenversicherung: Eine Absicherung im Krankheitsfall ist Pflicht (§ 5 Abs. 1 Nr. 13 SGB V, für die private Versicherung § 193 VVG). Wer nicht pflichtversichert ist, wählt freiwillige gesetzliche oder private Krankenversicherung. Das Gehalt der GmbH wird in der freiwilligen GKV als Einkommen herangezogen.
• Rentenversicherung: Es besteht keine Pflicht, die Altersvorsorge muss selbst aufgebaut werden, etwa über private Rente, Versorgungswerke oder eine betriebliche Altersversorgung der GmbH.
• Arbeitslosenversicherung: Eine freiwillige Weiterversicherung auf Antrag ist unter Voraussetzungen möglich (§ 28a SGB III).

Eine betriebliche Altersversorgung über die GmbH, etwa eine Pensionszusage, ist steuerlich möglich, unterliegt aber strengen Anforderungen an Angemessenheit und Fremdvergleich. Sie sollten sie vor Abschluss mit Ihrem Steuerberater klären.

Typische Fehler und Prüfungsrisiken

• Selbstständigkeit unterstellen, ohne zu prüfen. Wer 30 Prozent hält und glaubt, nicht versicherungspflichtig zu sein, riskiert Nachforderungen.
• Sperrminorität nur mündlich. Sie muss im Gesellschaftsvertrag stehen und alle Beschlüsse umfassen.
• Anteilsänderungen nicht prüfen. Ein Verkauf von Anteilen, eine Kapitalerhöhung oder Stimmrechtsvereinbarung kann den Status ändern.
• Gehalt und Status nicht abstimmen. Wer versicherungspflichtig ist, sollte Beitragsfolgen im Gehaltsmodell berücksichtigen.
• Unterlagen fehlen. Gesellschaftsvertrag, Geschäftsführerdienstvertrag und Gesellschafterliste sind für den Antrag erforderlich.

Die Rechtsprechung entwickelt sich weiter, und einzelne Urteile weichen im Detail voneinander ab. Eine pauschale Aussage über Ihre Beteiligung ist deshalb nicht möglich.

Woran erkennen Sie einen passenden Steuerberater bei Gehalt und Sozialversicherung?

Kriterien:

• Erfahrung mit Gesellschafter-Geschäftsführern, Statusverfahren und Lohnabrechnung.
• Klare Abgrenzung: Der Steuerberater berät zu Lohn und Beiträgen, rechtsverbindlich entscheidet die Rentenversicherung.
• Zusammenarbeit mit Rechtsanwalt bei Gesellschaftsvertrag und Sperrminorität.
• Schriftlicher Auftrag über Lohnabrechnung, Anträge und Meldungen.

Fragen fürs Erstgespräch:

• Soll ich ein Statusfeststellungsverfahren beantragen, und wann?
• Welche Beiträge entstehen bei meinem Gehalt, wie wirken sie sich auf die GmbH aus?
• Wie sichere ich mich ab, falls keine Pflicht besteht?
• Was ändert sich, wenn sich Beteiligungen verschieben?
• Wie läuft die Abrechnung der Lohnbuchhaltung ab und was kostet sie?

Typische Honorarbasis: Lohnabrechnung nach § 34 StBVV, je Arbeitnehmer und Monat; Beratung zur Statusfrage nach Zeitgebühr (16,50 bis 41 Euro je angefangene Viertelstunde, § 13 StBVV); Anträge und Meldungen nach vereinbarter Pauschale (§ 4 StBVV). Rechtsverbindliche Entscheidungen trifft die Deutsche Rentenversicherung. Dieser Beitrag ersetzt keine Beratung im Einzelfall.