Steuerberaterkosten absetzbar? Was das Finanzamt anerkennt

Die Grundregel: Abzug nach Einkunftsart

Steuerberatungskosten sind keine eigene Abzugsposition. Sie sind abziehbar, wenn sie durch eine Einkunftsart veranlasst sind. Bei Gewerbetreibenden, Freiberuflern und Land- und Forstwirten sind sie Betriebsausgaben (§ 4 Abs. 4 EStG), bei Arbeitnehmern, Vermietern und Kapitalanlegern Werbungskosten (§ 9 EStG). Für Kosten der privaten Lebensführung gilt dagegen das Abzugsverbot.

Seit dem Veranlagungszeitraum 2006 steht Steuerberatung nicht mehr im Katalog der Sonderausgaben. In § 10 Abs. 1 EStG ist die frühere Nummer 6 als weggefallen gekennzeichnet. Die Finanzverwaltung hat den Umgang mit gemischten Kosten in einem BMF-Schreiben vom 21. Dezember 2007 (BStBl 2008 I S. 256) geregelt.

Was Sie absetzen können: Beispiele

Kosten, die allein der privaten Lebensführung dienen, bleiben vom Abzug ausgeschlossen.

Gemischte Rechnungen aufteilen

Ist die Rechnung nicht eindeutig einer Einkunftsart zuzuordnen, muss aufgeteilt werden. Üblicherweise fordert man vom Steuerberater eine Rechnung, die die Leistungen getrennt ausweist. Nach dem BMF-Schreiben vom 21.12.2007 wird bei gemischten Steuerberatungskosten bis 100 Euro im Veranlagungszeitraum die Zuordnung des Steuerpflichtigen akzeptiert. Darüber ist eine nachvollziehbare Aufteilung erforderlich.

Beispiel: Ein Angestellter lässt die Steuererklärung inklusive Anlage V für eine Mietwohnung erstellen. Die Kanzlei weist getrennt aus: Einkünfteermittlung Vermietung 180 Euro, übriger Teil 120 Euro. Die 180 Euro lassen sich als Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung ansetzen. Der Rest betrifft die übrigen Einkünfte: Soweit er die Ermittlung der Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit betrifft, kommen Werbungskosten in Betracht, private Anteile sind nicht abziehbar.

Beiträge zum Lohnsteuerhilfeverein

Beiträge zu Lohnsteuerhilfevereinen sind keine Rechnung eines Steuerberaters, werden aber ähnlich behandelt. Nach dem genannten BMF-Schreiben wird eine Aufteilung von 50 Prozent auf Werbungskosten oder Betriebsausgaben nicht beanstandet. Zur Höhe des Beitrags siehe den Ratgeber zum Lohnsteuerhilfeverein-Beitrag.

Besonderheiten für Unternehmer und GmbHs

Unternehmer können die Kosten für Buchhaltung und Jahresabschluss in voller Höhe als Betriebsausgaben ansetzen. Ist der Unternehmer zum Vorsteuerabzug berechtigt, wird die in der Rechnung ausgewiesene Umsatzsteuer als Vorsteuer verrechnet, der Nettobetrag ist die Betriebsausgabe. Bei einer GmbH sind die Kosten der Gesellschaft Betriebsausgaben. Private Steuerberatungskosten der Gesellschafter oder des Geschäftsführers gehören dagegen nicht dazu und können bei der GmbH als verdeckte Gewinnausschüttung behandelt werden.

Rechenbeispiel: Wie viel Steuer spart der Abzug?

Beispiel (vereinfacht): Eine Einzelunternehmerin zahlt im Jahr 2.400 Euro netto für Buchhaltung und Abschluss. Das sind Betriebsausgaben, die den Gewinn um 2.400 Euro mindern. Bei einem persönlichen Grenzsteuersatz von 30 Prozent sinkt die Einkommensteuer um 720 Euro. Die tatsächliche Ersparnis hängt vom individuellen Steuersatz ab, hinzu kommen Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer.

Bei Arbeitnehmern wirken Werbungskosten nur, soweit sie zusammen mit den übrigen Werbungskosten den Arbeitnehmer-Pauschbetrag übersteigen (§ 9a EStG). Ein kleiner Anteil Steuerberatung führt deshalb nicht automatisch zu einer Steuerersparnis. Bei Vermietern mindert dagegen jede Werbungskosten-Position die Einkünfte aus Vermietung.

Nachweise

Das Finanzamt kann die Rechnung anfordern. Sie muss nach § 9 StBVV die Gebühren, die angewandten Vorschriften und bei Wertgebühren den Gegenstandswert nennen. Prüfen Sie, ob Leistungen für verschiedene Einkunftsarten getrennt ausgewiesen sind.

Wirkt der Abzug? Beispiel für Arbeitnehmer und Rentner

Arbeitnehmer erhalten automatisch einen Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1.230 Euro; er wird abgezogen, wenn keine höheren Werbungskosten nachgewiesen werden (§ 9a Satz 1 Nr. 1 Buchstabe a EStG). Ein Steuerberateranteil entlastet deshalb nur, wenn die gesamten Werbungskosten über diesen Betrag steigen.

Bei einem angenommenen Grenzsteuersatz von 30 Prozent spart Arbeitnehmer B rechnerisch 96 Euro, Arbeitnehmer A nichts. Rentner mit Einnahmen nach § 22 Nr. 1 EStG erhalten einen Werbungskosten-Pauschbetrag von insgesamt 102 Euro (§ 9a Satz 1 Nr. 3 EStG); auch hier wirkt nur der Teil darüber. Vermieter haben dagegen keinen Pauschbetrag: Weist die Kanzlei für die Ermittlung der Vermietungseinkünfte 180 Euro aus, mindern 180 Euro die Einkünfte, bei 30 Prozent Grenzsteuersatz sind das 54 Euro.

Zeitpunkt: In welchem Jahr zählt die Rechnung?

Ausgaben sind für das Kalenderjahr abzusetzen, in dem sie geleistet worden sind (§ 11 Abs. 2 Satz 1 EStG). Entscheidend ist also die Zahlung, nicht das Rechnungsdatum. Eine Rechnung vom Dezember 2026, die Sie im Januar 2027 bezahlen, wirkt bei Überschusseinkünften und der Einnahmenüberschussrechnung grundsätzlich erst 2027. Für regelmäßig wiederkehrende Ausgaben, die kurze Zeit vor oder nach Jahresende geleistet werden, gilt eine Ausnahme: Sie zählen zu dem Jahr, zu dem sie wirtschaftlich gehören (§ 11 Abs. 2 Satz 2 in Verbindung mit Abs. 1 Satz 2 EStG). Wer bilanziert, richtet sich nach den Regeln der Gewinnermittlung (§ 11 Abs. 2 Satz 6 EStG).

Praktisch heißt das: Zahlen Sie Rechnungen, die Sie noch im laufenden Jahr geltend machen wollen, vor dem Jahreswechsel, und lassen Sie sich die Zahlung durch den Kontoauszug belegen. Bei Vorauszahlungen für mehrere Jahre prüfen Sie mit der Kanzlei, ob eine Verteilung nötig ist.

Praktische Tipps für den Abzug

• Rechnung nach Einkunftsarten getrennt ausweisen lassen.
• Rechnungen aufbewahren und dem Finanzamt auf Anforderung vorlegen.
• Kosten im Jahr der Zahlung ansetzen, soweit keine Bilanz geführt wird.
• Bei Unsicherheit die Zuordnung in der Steuererklärung kurz erläutern.

Ob und in welcher Höhe ein Abzug im Einzelfall möglich ist, entscheidet das Finanzamt. Lassen Sie sich von Ihrer Steuerberaterin oder Ihrem Steuerberater beraten.