Jahresabschluss-Kosten: Bilanz, GuV und EÜR nach StBVV

Was in der Gebühr für den Jahresabschluss steckt

§ 35 StBVV regelt die Abschlussarbeiten. Die Gebühr hängt vom Gegenstandswert ab: Bei Bilanz und GuV ist es der Durchschnitt aus berichtigter Bilanzsumme und Betriebsleistung. Die Betriebsleistung umfasst Umsatzerlöse, sonstige betriebliche Erträge und weitere Ertragsposten. Übersteigt der Aufwand die Betriebsleistung, wird der höhere Betrag angesetzt. Beträge über dem Fünffachen der berichtigten Bilanzsumme bleiben außer Ansatz.

Die einzelnen Gebührenbestandteile nach § 35 Abs. 1 StBVV, jeweils nach Tabelle B:

Die Vorarbeiten bis zur abgestimmten Saldenbilanz (etwa Inventurunterlagen) rechnet die Kanzlei nach Zeit ab.

Tabelle B: Werte in Euro

Auszug aus Tabelle B (volle Gebühr): bis 25.000 Euro 201 Euro, bis 50.000 Euro 263 Euro, bis 100.000 Euro 369 Euro, bis 150.000 Euro 471 Euro, bis 200.000 Euro 548 Euro, bis 300.000 Euro 641 Euro, bis 400.000 Euro 746 Euro, bis 500.000 Euro 832 Euro.

Minimum, Mitte und Maximum für Bilanz und GuV

Die folgende Übersicht zeigt für drei Gegenstandswerte die Eckwerte und die rechnerische Mitte (25/10) des Rahmens für Bilanz und GuV. Anhang, steuerliche Überleitung, Auslagen und Umsatzsteuer kommen hinzu.

Beispiel: kleine GmbH mit Jahresabschluss

Beispiel (rechnerische Mitte des Rahmens): Eine kleine GmbH hat eine berichtigte Bilanzsumme von 300.000 Euro und eine Betriebsleistung von 500.000 Euro. Der Durchschnitt, also der Gegenstandswert, beträgt 400.000 Euro, die volle Gebühr 746 Euro.

Nicht enthalten sind Körperschaftsteuer-, Gewerbesteuer- und Umsatzsteuererklärung, die Offenlegung im Unternehmensregister und die laufende Buchhaltung. Kleinstkapitalgesellschaften brauchen unter den Voraussetzungen des § 264 Abs. 1 Satz 5 HGB keinen Anhang; die Kanzlei sagt Ihnen, was in Ihrem Fall nötig ist.

Beispiel: Einzelunternehmer mit EÜR

Wer nicht bilanzieren muss, ermittelt den Gewinn per Einnahmenüberschussrechnung. Die Gebühr nach § 25 StBVV beträgt 5/10 bis 30/10 der Tabelle B. Gegenstandswert ist der höhere Betrag aus Betriebseinnahmen oder Betriebsausgaben, mindestens 17.500 Euro. Bei diesem Mindestwert beträgt die volle Gebühr 166 Euro, der Rahmen reicht also von 83 bis 498 Euro.

Beispiel: Ein Einzelunternehmer hat 80.000 Euro Einnahmen und 50.000 Euro Ausgaben. Gegenstandswert ist 80.000 Euro, Tabelle B nennt bis 87.500 Euro eine volle Gebühr von 353 Euro. Der Rahmen reicht von 176,50 bis 1.059 Euro. In der Mitte (17,5/10) sind es 617,75 Euro netto, mit Pauschale und Umsatzsteuer rund 759 Euro. Ein schriftlicher Erläuterungsbericht zur EÜR kostet zusätzlich 2/10 bis 12/10.

Wann muss bilanziert werden?

Buchführungs- und Bilanzierungspflicht nach der Abgabenordnung besteht, wenn ein Gewerbebetrieb oder ein land- und forstwirtschaftlicher Betrieb bestimmte Größen überschreitet: Gesamtumsatz über 800.000 Euro oder Gewinn über 80.000 Euro im Wirtschaftsjahr (§ 141 AO). Kapitalgesellschaften wie die GmbH müssen unabhängig von der Größe bilanzieren. Freiberufler dürfen grundsätzlich die EÜR wählen. Wer von der EÜR zur Bilanz wechselt, muss mit zusätzlichen Kosten für Eröffnungsbilanz und Übergangsrechnung rechnen.

Weitere Abschlussleistungen, Prüfungen und Bescheinigungen

Neben der Erstellung kann die Kanzlei weitere Leistungen rund um den Abschluss erbringen. Auch hier gilt: Der Rahmen bezieht sich auf eine volle Gebühr der genannten Tabelle.

Gegenstandswert ist bei der Bescheinigung und der Prüfung der Wert nach § 35 Abs. 2, beim Vermögensstatus die Summe der Vermögenswerte, beim Finanzstatus die Summe der Finanzwerte. Die Mitwirkung an Steuerbescheinigungen rechnet die Kanzlei nach Zeit ab (§ 38 Abs. 2).

Nebenkosten, Fälligkeit und Rechnung

Zu den Gebühren kommen die Auslagenpauschale (20 Prozent der Gebühren, höchstens 20 Euro je Angelegenheit) und die Umsatzsteuer. Die Vergütung wird fällig, wenn der Auftrag erledigt ist; die Kanzlei darf zuvor einen angemessenen Vorschuss verlangen. Die Rechnung muss in Textform ergehen und für jede Gebühr die Vorschrift, den Gegenstandswert und den Ansatz nennen (§ 9 StBVV). Prüfen Sie, ob der Gegenstandswert plausibel aus Ihren Zahlen abgeleitet wurde.

Fristen, Offenlegung und Aufbewahrung

Für den Abschluss und die zugehörigen Erklärungen gelten gesetzliche Fristen, die Sie bei der Planung der Zusammenarbeit berücksichtigen sollten:

• Steuererklärungen: Grundsätzlich sieben Monate nach Ablauf des Kalenderjahres (§ 149 Abs. 2 AO). Wird ein Steuerberater mit Körperschaft-, Gewerbesteuer- oder Umsatzsteuererklärung beauftragt, endet die Frist am letzten Tag Februar des zweiten auf den Besteuerungszeitraum folgenden Jahres (§ 149 Abs. 3 AO). Das Finanzamt kann in bestimmten Fällen eine frühere Abgabe anordnen (§ 149 Abs. 4).
• Offenlegung: Kapitalgesellschaften müssen den festgestellten Jahresabschluss elektronisch an das Unternehmensregister übermitteln, spätestens ein Jahr nach dem Abschlussstichtag (§ 325 Abs. 1 und 1a HGB).
• Aufbewahrung: Jahresabschlüsse und Eröffnungsbilanz sind zehn Jahre aufzubewahren (§ 147 Abs. 3 AO).

Welche Erleichterungen für Ihre GmbH gelten, hängt von der Größenklasse ab. Kleinstkapitalgesellschaften überschreiten mindestens zwei von drei Merkmalen nicht: 450.000 Euro Bilanzsumme, 900.000 Euro Umsatzerlöse, im Jahresdurchschnitt zehn Arbeitnehmer (§ 267a HGB). Bei kleinen Kapitalgesellschaften liegen die Grenzen bei 7,5 Millionen Euro Bilanzsumme, 15 Millionen Euro Umsatzerlöse und 50 Arbeitnehmern (§ 267 Abs. 1 HGB). Die Rechtsfolgen treten erst ein, wenn die Merkmale an den Abschlussstichtagen von zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren über- oder unterschritten werden (§ 267 Abs. 4 HGB).

So halten Sie die Abschlusskosten niedrig

• Saldenliste, Inventur und Anlagenverzeichnis vollständig und rechtzeitig liefern.
• Die laufende Buchhaltung sauber führen: Eine abgestimmte Saldenbilanz spart Zeitgebühr.
• Festpreis für Abschluss und Steuererklärungen vorab in Textform vereinbaren.
• Bei kleinen Betrieben prüfen, ob die EÜR ausreicht.

Die Kosten sind bei Unternehmen Betriebsausgaben. Ob die EÜR oder Bilanz im Einzelfall richtig ist, klären Sie mit der Kanzlei.