Gewerbesteuer berechnen: Rechenweg mit Freibetrag, Messzahl und Hebesatz

Die Formel zur Gewerbesteuer in vier Schritten

Die Gewerbesteuer wird in zwei Stufen festgesetzt. Das Finanzamt stellt den Gewerbesteuermessbetrag fest, die Gemeinde setzt anschließend mit ihrem Hebesatz die Gewerbesteuer fest. Rechnerisch gehen Sie so vor:

1. Gewerbeertrag ermitteln: Gewinn aus Gewerbebetrieb, erhöht um Hinzurechnungen (§ 8 GewStG) und vermindert um Kürzungen (§ 9 GewStG). Der Betrag wird auf volle 100 Euro abgerundet.
2. Freibetrag abziehen: 24.500 Euro für natürliche Personen und Personengesellschaften (§ 11 Abs. 1 GewStG). Er darf höchstens den Gewerbeertrag mindern.
3. Steuermesszahl anwenden: 3,5 Prozent ergeben den Gewerbesteuermessbetrag (§ 11 Abs. 2 GewStG).
4. Hebesatz anwenden: Messbetrag mal Hebesatz der Gemeinde ergibt die Gewerbesteuer (§ 16 GewStG).

Kapitalgesellschaften wie die GmbH haben keinen Freibetrag. Bei ihnen beginnt die Rechnung mit Schritt 3 direkt vom Gewerbeertrag.

Beispiel: Einzelunternehmer mit 80.000 Euro Gewerbeertrag

Beispielrechnung, keine Steuerberatung. Ein Einzelunternehmer hat 80.000 Euro Gewinn, keine Hinzurechnungen oder Kürzungen und eine Gemeinde mit 410 Prozent Hebesatz.

Die Gewerbesteuer selbst ist keine Betriebsausgabe und mindert den Gewinn nicht (§ 4 Abs. 5b EStG).

Wie wirkt der Hebesatz? Vergleich bei gleichem Gewinn

Der Hebesatz entscheidet über die Höhe. Die Gemeinde legt ihn selbst fest, er muss für alle Betriebe vor Ort gleich sein (§ 16 GewStG). Im bundesweiten Durchschnitt lag er 2025 nach Angaben des Statistischen Bundesamts bei 410 Prozent. Unser Beispiel mit 1.942,50 Euro Messbetrag zeigt die Wirkung:

Bei einem Hebesatz bis 400 Prozent gleicht die Anrechnung die Gewerbesteuer weitgehend aus. Darüber trägt der Unternehmer den Rest selbst. Eine Obergrenze nennt die Anrechnung zusätzlich: Sie ist auf den Anteil der Einkommensteuer begrenzt, der auf die gewerblichen Einkünfte entfällt (§ 35 EStG).

Freiberufler oder Gewerbe: Wer zahlt überhaupt Gewerbesteuer?

Gewerbesteuer zahlen Gewerbetreibende, Freiberufler nicht. Als freiberuflich nennt § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG unter anderem wissenschaftliche, künstlerische, schriftstellerische, unterrichtende und erzieherische Tätigkeiten sowie Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure, Architekten, Steuerberater, Journalisten, Dolmetscher und Übersetzer, dazu ähnliche Berufe. Wer sich der Mithilfe fachlich vorgebildeter Kräfte bedient, bleibt freiberuflich, solange er leitend und eigenverantwortlich tätig ist.

Handel, Handwerk, Gastronomie und viele Dienstleistungen gelten als Gewerbe. Ob ein Beruf einem Katalogberuf ähnlich ist, entscheidet im Streitfall das Finanzamt. Üben Sie freiberufliche und gewerbliche Tätigkeit in einer Personengesellschaft gemeinsam aus, kann die gesamte Tätigkeit als gewerblich gelten (§ 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG). Lassen Sie die Einordnung vor der Gründung klären, denn sie bestimmt Gewerbesteuer, Buchführungspflicht und Anmeldung bei der Gemeinde.

Hinzurechnungen und Kürzungen: Wann ändert sich der Gewerbeertrag?

Hinzugerechnet werden zum Gewinn Teile von Aufwendungen, die auch fremdfinanzierte Betriebe treffen. Nach § 8 Nr. 1 GewStG bilden Zinsen, Renten, Gewinnanteile stiller Gesellschafter, 20 Prozent der Mieten für bewegliche Wirtschaftsgüter (zum Beispiel Leasing), 50 Prozent der Mieten für Immobilien und 25 Prozent der Lizenzgebühren eine Summe. Davon wird ein Viertel hinzugerechnet, soweit die Summe 200.000 Euro übersteigt. Kleine Betriebe sind deshalb selten betroffen.

Kürzungen regelt § 9 GewStG, zum Beispiel für Betriebsgrundstücke, die bereits der Grundsteuer unterliegen. Welche Beträge für Ihren Betrieb anzusetzen sind, ergibt sich aus Ihrer Gewinnermittlung und sollte mit Ihrem Steuerberater abgestimmt werden.

Verluste, Mindesthebesatz und mehrere Gemeinden

Hat Ihr Betrieb einen Verlust, entsteht keine Gewerbesteuer. Der Fehlbetrag wird gesondert festgestellt und mindert den Gewerbeertrag späterer Jahre bis 1 Million Euro vollständig, darüber hinaus zu 60 Prozent des übersteigenden Betrags (§ 10a GewStG). Beispiel: Bei 1,5 Millionen Euro Gewerbeertrag und ausreichend hohem Verlustvortrag mindert der Verlustvortrag den Ertrag um 1 Million Euro plus 60 Prozent von 500.000 Euro, also um 1,3 Millionen Euro. Es bleiben 200.000 Euro Gewerbeertrag, auf die Freibetrag und Messzahl anzuwenden sind.

Bei Betriebsstätten in mehreren Gemeinden gilt für jede Gemeinde ihr eigener Hebesatz auf den jeweiligen Zerlegungsanteil. Liegt Ihr Gewerbeertrag unter dem Freibetrag von 24.500 Euro, setzt das Finanzamt einen Messbetrag von null fest, die Gemeinde erhebt keine Gewerbesteuer. Die Erklärung kann das Finanzamt trotzdem verlangen.

Erklärung, Bescheid und Vorauszahlungen

Sie geben die Gewerbesteuererklärung zusammen mit den übrigen Steuererklärungen elektronisch ab, für das Jahr 2025 bis zum 31. Juli 2026 beziehungsweise mit Steuerberater bis zum 1. März 2027. Das Finanzamt erlässt den Messbescheid, die Gemeinde den Gewerbesteuerbescheid. Vorauszahlungen leisten Sie am 15. Februar, 15. Mai, 15. August und 15. November (§ 19 GewStG). Gegen beide Bescheide können Sie jeweils Einspruch einlegen, und zwar gegen den Messbescheid beim Finanzamt, gegen den Gewerbesteuerbescheid bei der Gemeinde.

Dieser Beitrag gibt einen allgemeinen Überblick und ersetzt keine Steuerberatung im Einzelfall. Die geschäftsmäßige Hilfe in Steuersachen ist nach dem Steuerberatungsgesetz Steuerberatern und weiteren zugelassenen Stellen vorbehalten. Für Ihre persönliche Situation klären Sie die Details mit einem Steuerberater.