Online-Kurse und Umsatzsteuer: Livekurs, Aufzeichnung und Membership

Wie ordnet das Umsatzsteuerrecht Online-Kurse ein?

Für die Umsatzsteuer kommt es nicht darauf an, wie Sie Ihr Angebot nennen, sondern auf den Inhalt der Leistung. Das Bundesfinanzministerium unterscheidet in seinem Schreiben vom 8. August 2025 zwischen Livestreams und zeitversetztem Abruf. Ein Livestream, bei dem Sie mit den Teilnehmenden in Echtzeit interagieren, gilt nicht als elektronische Dienstleistung. Aufzeichnungen, die jederzeit abrufbar sind, werden dagegen als elektronische Dienstleistungen behandelt. Das hat Folgen für Steuerbefreiung und Leistungsort.

Bei Kombinationen prüft die Finanzverwaltung nach allgemeinen Grundsätzen, ob eine einheitliche Leistung oder mehrere selbstständige Leistungen vorliegen. Die Gestaltung des Angebots und der Verträge ist daher wichtig. Eine rückwirkende Änderung ist schwierig.

Steuersatz und Steuerbefreiung bei Online-Kursen

Der Regelsteuersatz beträgt 19 Prozent (§ 12 Abs. 1 UStG). Der ermäßigte Satz von 7 Prozent gilt für E-Books und vergleichbare elektronische Veröffentlichungen. Ausgenommen sind Veröffentlichungen, die vollständig oder im Wesentlichen aus Videoinhalten oder hörbarer Musik bestehen (§ 12 Abs. 2 Nr. 14 UStG). Ein Videokurs fällt daher nicht unter den ermäßigten Satz.

Steuerfrei kann ein Kurs sein, wenn er als Bildungsleistung nach § 4 Nr. 21 UStG gilt. Das setzt in der Regel eine Bescheinigung der zuständigen Landesbehörde voraus, dass die Leistung Schulunterricht, Hochschulunterricht, Ausbildung, Fortbildung oder berufliche Umschulung ist. Fernlehrgänge nach dem Fernunterrichtsschutzgesetz bedürfen der Zulassung durch die Staatliche Zentralstelle für Fernunterricht (§ 12 FernUSG). Nach dem Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 24. Oktober 2025 gelten für Umsätze vor dem 1. Januar 2028 Übergangsregeln, die die bisherige Praxis nicht beanstanden. Vorproduzierte Lehrgänge sind nach dem Schreiben nicht begünstigt, es sei denn, sie sind nach dem Fernunterrichtsschutzgesetz zugelassen.

Kleinunternehmer erheben keine Umsatzsteuer, solange sie die Grenzen von 25.000 Euro im Vorjahr und 100.000 Euro im laufenden Jahr einhalten (§ 19 UStG). Das gilt auch für digitale Produkte, ändert aber nichts an den Pflichten bei Auslandskunden.

Welches Land besteuert, wenn Kunden im EU-Ausland sitzen?

Bei Unternehmerkunden gilt nach § 3a Abs. 2 UStG der Sitz des Kunden als Leistungsort. Sie stellen die Rechnung ohne deutsche Umsatzsteuer, nennen beide Umsatzsteuer-Identifikationsnummern und weisen auf die Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers hin (§ 14a Abs. 1 UStG). Die Leistung melden Sie in der Zusammenfassenden Meldung, die bis zum 25. Tag nach Quartalsende abzugeben ist (§ 18a UStG).

Bei Privatkunden in anderen EU-Staaten gilt für elektronische Dienstleistungen der Wohnsitz des Kunden als Leistungsort (§ 3a Abs. 5 UStG). Eine Ausnahme besteht bis 10.000 Euro Gesamtumsatz im Jahr: Solange Ihre Entgelte aus solchen Leistungen und Fernverkäufen an Kunden in anderen EU-Staaten diese Grenze im Vorjahr nicht überschritten haben und im laufenden Jahr nicht überschreiten, gilt weiter deutsches Recht. Wer die Grenze überschreitet oder freiwillig verzichtet, muss die Umsatzsteuer des jeweiligen Kundenlandes abführen. Für Livekurse an Privatkunden im Ausland gilt zusätzlich § 3a Abs. 3 Nr. 3 UStG: Werden unterrichtende oder ähnliche Leistungen per Streaming übertragen, liegt der Leistungsort beim Wohnsitz des Kunden. Die Schwelle von 10.000 Euro betrifft nach dem Gesetzeswortlaut nur Telekommunikations-, Rundfunk- und elektronische Leistungen.

Das One-Stop-Shop-Verfahren (OSS) erlaubt es, die Umsatzsteuer aller EU-Länder zentral über das Bundeszentralamt für Steuern abzuführen. Die Anzeige muss vor Beginn des Besteuerungszeitraums erfolgen, die Erklärung ist innerhalb eines Monats nach Ablauf des Quartals zu übermitteln, die Steuer ist am Ende dieses Monats fällig (§ 18j UStG).

Zahlungsabwicklung und Buchhaltung: Wer ist der Leistende?

Viele Kursanbieter lassen Zahlungen und Rechnungen über eine Verkaufsplattform oder einen Zahlungsdienst laufen. Dann ist die Frage entscheidend, wer gegenüber dem Endkunden als Leistender auftritt. Nach § 3 Abs. 11a UStG gilt ein Unternehmer, der in die Erbringung einer Leistung über ein Telekommunikationsnetz, eine Schnittstelle oder ein Portal eingeschaltet wird, als im eigenen Namen und für fremde Rechnung handelnd. Das gilt nicht, wenn der Anbieter der Leistung ausdrücklich als Leistungserbringer benannt wird und dies in den vertraglichen Vereinbarungen zum Ausdruck kommt. Auch diese Ausnahme greift nicht, wenn die Plattform die Abrechnung gegenüber dem Kunden autorisiert, die Leistung genehmigt oder die allgemeinen Bedingungen festlegt. Wickelt ein Dienst nur Zahlungen ab, ohne an der Leistung beteiligt zu sein, gilt die Regel nicht.

Welche Variante vorliegt, ergibt sich aus den Geschäftsbedingungen der Plattform. Lassen Sie diese prüfen, bevor Sie das erste Mal abrechnen, denn Rechnungsempfänger, Steuerbefreiung und Meldepflichten hängen davon ab. Das Bundesfinanzministerium weist in seinem Schreiben vom 8. August 2025 darauf hin, dass bei Portalen das Vorliegen einer Dienstleistungskommission zu prüfen ist.

Rechnungen und Buchhaltung

Digitale Produkte erzeugen viele kleine Zahlungen aus vielen Ländern. Wichtig ist, dass sich aus Ihren Aufzeichnungen ergibt, in welchem Land der Kunde ansässig ist. Dafür sind nach der Durchführungsverordnung (EU) Nr. 282/2011 in der Regel zwei einander nicht widersprechende Beweismittel nötig (Art. 24b, 24f), etwa die Rechnungsanschrift, die IP-Adresse oder der Ort, an dem das Zahlungskonto geführt wird. Exportieren Sie die Auszahlungsberichte Ihrer Zahlungsdienste monatlich, und gleichen Sie Brutto, Gebühren, Rückerstattungen und Auszahlungen mit Ihrem Bankkonto ab.

• Verkaufsdaten pro Land und Steuersatz auswerten.
• Rückerstattungen und Widerrufe als Berichtigung des Umsatzes erfassen.
• Gebühren ausländischer Plattformen prüfen: Hier schuldet oft der Empfänger die Umsatzsteuer nach § 13b UStG.

Beispiel: Kurs für 297 Euro an Kunden in Deutschland und Österreich

Beispiel (frei gewählte Zahlen, vereinfacht): Eine Trainerin verkauft einen aufgezeichneten Onlinekurs für 297 Euro brutto. Käufer in Deutschland und Käufer in Österreich zahlen denselben Preis. Der österreichische Normalsteuersatz beträgt 20 Prozent.

Bleibt die Trainerin bei höchstens 10.000 Euro, wendet sie auch auf den österreichischen Käufer 19 Prozent an. Sobald die Grenze überschritten wird, wirkt der österreichische Satz, und das OSS-Verfahren vereinfacht die Abwicklung. Ohne Anpassung des Preises sinkt der Nettoerlös je Verkauf leicht.

Häufige Fehler bei Online-Kursen

• Aufzeichnungen als steuerfrei behandeln: Sie gelten regelmäßig als elektronische Dienstleistungen und sind steuerpflichtig.
• 10.000-Euro-Grenze nicht beobachten: Wer sie überschreitet, braucht die Umsatzsteuer der Kundenländer.
• Memberships nicht aufteilen: Gemischte Angebote werden nach Einheitlichkeit beurteilt und sind oft insgesamt steuerpflichtig.
• Plattformverträge ungeprüft akzeptieren: Wer als Leistender gilt, bestimmt Rechnungen und Steuerfolgen.
• Zivilrecht ausblenden: Nach dem Urteil des Bundesgerichtshofs vom 12. Juni 2025 (III ZR 109/24) können Online-Programme der Zulassungspflicht nach dem Fernunterrichtsschutzgesetz unterliegen. Mit Urteil vom 5. Februar 2026 (III ZR 137/25) hat der Bundesgerichtshof zudem präzisiert, wann bei Online-Coachings eine räumliche Trennung vorliegt: Es kommt darauf an, ob eine bidirektionale, synchrone Kommunikation möglich ist. Das ist eine Rechtsfrage für einen Rechtsanwalt.
• Kleinunternehmerstatus bei Auslandsgeschäft überschätzen: Bestimmte Meldeverfahren bleiben bestehen.

Woran erkennen Trainer und Kursanbieter einen passenden Steuerberater?

Für digitale Kursangebote brauchen Sie eine Kanzlei, die zwischen Livekurs, Aufzeichnung und Membership unterscheidet und Auslandsfälle nicht scheut. Prüfen Sie außerdem die Bestellung im amtlichen Steuerberaterverzeichnis der Bundessteuerberaterkammer.

Kriterien

• Erfahrung mit Online-Angeboten, Zahlungsdiensten und OSS.
• Bereitschaft, Ihre Plattformverträge zu lesen und steuerlich einzuordnen.
• Strukturierte Buchführung mit Länderauswertung.
• Klare Abgrenzung, wann ein Rechtsanwalt hinzuzuziehen ist.

Fragen für das Erstgespräch

• Wie ordnen Sie Livekurse, Aufzeichnungen und Memberships ein?
• Wer ist nach den Plattformbedingungen der Leistende?
• Ab wann brauche ich OSS, und wer übernimmt die Meldung?
• Wie führen wir die Länderzuordnung der Kunden nachvollziehbar?

Typische Honorarbasis

Voranmeldungen werden nach § 24 Abs. 1 Nr. 7 StBVV mit 1/10 bis 6/10 einer vollen Gebühr der Tabelle A berechnet, die Jahreserklärung nach Nr. 8 mit 1/10 bis 8/10. Die Einnahmenüberschussrechnung kostet nach § 25 StBVV 5/10 bis 30/10 der Tabelle B, bei 100.000 Euro Einnahmen also 184,50 bis 1.107 Euro netto. Vorarbeiten, die über das übliche Maß erheblich hinausgehen, etwa bei vielen Einzeltransaktionen, werden nach § 25 Abs. 2 StBVV nach Zeit berechnet (16,50 bis 41 Euro je angefangene Viertelstunde). Alternativ ist ein Festpreis mit Vergütungsvereinbarung in Textform möglich.

Dieser Beitrag gibt einen allgemeinen Überblick und ersetzt keine Steuerberatung im Einzelfall. Die geschäftsmäßige Hilfe in Steuersachen ist nach dem Steuerberatungsgesetz (StBerG) Steuerberatern und weiteren zugelassenen Stellen vorbehalten.